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对于进入中国市场的外国投资者来说,税收是需要关注的问题.税收的缴纳方式与商业形式有着紧密的联系.最常见的商业形式是代表处和有限责任公司。根据中国税务法,这些外企需缴纳相关税收,主要是企业所得税和营业税.对于工商、贸易类的外企，还需缴纳增值税。下面主要介绍在华外企的增值税、消费税、出口增值税、进口商品增值税和计算方法。
一般纳税人和小规模纳税人
中国税法系统内区分一般和小规模增值税纳税人，小规模纳税人是指年应纳税销售额低于规定限额的纳税人，此规定限额对生产型公司是人民币30万，对从事批发和零售的纳税人是少于人民币180万。申请程序完获得增值税一般纳税人地位以后，该地位可通用于没有超过限额的小规模纳税人。相反，超过以上限额的公司就需要申请一般纳税人的地位。增值税需按月缴纳。增值税专用发票可从税务局买到。
1、一般纳税人
一般纳税人缴纳的实际应缴增值税额是销项税多于进项税的部分。有两种适用税率，17%的基本税和较低的13%的税率。计算公式如下：应交税款=现期销项—现期进项， 销项税VAT=销售额*适用税率
如果现期销售额小于现期进项额，不能抵消或减扣的数额可以留到下一个税期。
2、小规模纳税人
小规模纳税人应缴纳的增值税计算方法简单，计算时算入总销售额和税率而不减除进项增值税。这表明由小规模纳税人（通过向一般纳税人购买商品）承担的进项增值税额税务机构不予退还。另外小规模纳税人不用为其出口商品额交增值税。适用税率对商业型公司来说是4%，对其他是6%（例如生产公司）。计算方法如下：
应缴税款=销售额／１＋４％或６％ ×税率（４％或６％）
消费税
消费税是针对特定消费品的销售额征收的一种税。包括11种大类：烟草类，酒精类，化妆品类，珠宝类，珍稀宝石类，爆竹类，汽油，柴油，汽车轮胎，摩托车和小型汽车。适用税率范围从3%到50%，并且在增值税中消费税居首位。生产者将此税包括在产品价格中，意为此税最终由消费者承担。零售商和批发商在进行此类商品贸易时不需要交纳消费税。而且对于出口商品来说，消费税可完全退还。
出口增值税
一般，出口商品价值额可免除交增值税和消费税。如果商品已离开中国领土，并在年末后3个月内所有付款都将完成，那么公司可以到相关税务机构申请退税。官方报关单必须附在申请单后。交增值税的小规模公司不能申请退税，并且当出口商品时之能免除增值税。退税额计算方法如下：
应交税款=国内销项额*增值税率—[采购总投入*增值税率—非退税额*增值税率]
非退还增值税=出口销售额*[增值税率—退税率]
注意某些商品的退税率比增值税率要小，这就意味着对出口商品征收的全额增值税不会被退税。请看以下例子来理解增值税退税的计算方法。增值税和退税的税率是17%。应交税款是负数说明将被退税。
进口商品增值税
对于进口商品要征税，计算方法如下：
应缴税款=增值税率*[应课税品的价值+关税+消费税]
进口商品的应课税价值包括购买价格、交通和保险费用。看下例，增值税是17%，消费税是3%，关税税款是12%。
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