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英国税务知多少

更新时间:2018-9-14 19:03:11 来源:www.onobbb.com 浏览次数:1658
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英国政府负责税务管理的是英国收入与海关管理局(HM Revenue & Customs),由以前的英国国内税务局(Inland Revenue)和英国海关与消费局(HM Customs and Excise)在2005年合并而成立。该机构负责增值税、关税与消费税等的征管。
在英国,无论个人还是英国公司税款的征收一般以纳税人填写的纳税申报表为依据。

英国公司而言,其应在申报表之外附加其年度会计报表,如果公司在正常的税款支付期之前未能及时提供足够的信息以便税务官员估定税款(财务结算期结束的9个月之内),那么税务当局可对其处以罚息。

就个人来说,应在其纳税申报表中详细填报其所得、利得及其申请的费用、津贴、折扣等。独立个人劳务者也必须在申报其应税的经营或职业所得时附送经营报表。雇员如没有别的投资收入,可由其雇主代扣税款(对于此类纳税人,税务机关一般隔几年才会要求其填报纳税申报表)。英国公司纳税人一般须在收到报表30日之内填报。

英国公司税按每个财政年度(由4月1日至次年3月31日)规定的税率申报纳税。英国公司所得税亦称“公司税”或“法人税”,是对法人实体的利润所得征收的一种税。英国公司所得税的开征比个人所得税晚,1947 年才开征公司所得税。1947年前,英国公司利润包括在第四类所得之中,交纳常年利润税。1947年英国在公司所得税以外,单独课征公司利润税。

1965年英国税制改革时,废除了以往的所得税和利润税制度,创立了单一的公司所得税,并将资本所得了纳入公司所得税的征税范围。进入20世纪80年代,英国政府为了刺激投资,促进经济增长,制订了一些税收优惠措施,降低了公司所得税的税负,并且对中小企业采取某些特殊政策,鼓励其发展。
英国的单一公司税制适用于本土和非本土的公司。一般情况下,外国公司设在英国的分支机构不享受较低的公司税率。中国公司设在英国的分支机构,根据中英之间签署的避免双重征税协议中非歧视条款,英国税务局允许企业享受低税率。

增值税是指对在英国经营期间,提供商品或服务产生的增值部分所征收的赋税。英国1973年开始征收增值税,1983年颁布《增值税法》。增值税的纳税人包括:在英国提供应税商品和劳务,旨在通过营业过程获得收入的个人、合伙企业、团体或公司;从事进口业务者。课税范围涉及到工业、农业、商业以及服务业等。

国内商品和增值税的计税依据是销售商品和提供劳务所收到的销货金额及报酬总额。进口商品的计税依据是支付的报酬或海关确定的价额。英国增值税有三个税率,即标准税率、低税率和零税率或免税。低税率适用于国内使用的燃料和电力。零税率相当于许多国家所说的有收回已纳税款权利的免税,主要适用于食品、书籍与出版物、客运及出口品等。免税主要适用于某些银行、保险和金融服务、财产交易、教育与健康服务及某些非营利活动。为避免双重课税,用于应纳税的商品和劳务所缴纳的增值税允许抵扣。增值税纳税人每年向关税和消费税局申报四次,即每3个月申报一次。纳税人必须在每个纳税申报期满后的1个月内提出纳税申报表,并同时缴纳相应的税款。

年营业收入(可征税产品价值)超过5.6万英镑的公司,均须进行增值税登记。英国的现行标准增值税率为20%,某些商业活动、产品享受减免增值税。如果公司年营业收入低于5.6万英镑,登记增值税也是允许的,而且在公司购买用于业务的物品时,可以索回增值税。

整个欧盟采用一种相同的关税制度。进口货物到欧盟时征收关税,但在欧盟之间跨境转运则无须缴纳关税。印花税是公司进行收购活动的一项重要税收。如果一家公司的股份被收购,则按收购价征收0.5%的印花税。如果是直接收购企业或资产,对超过50万英镑在英国房地产的收购,则征收可能高达4%的印花税。因此,以通过收购公司股份来达到拥有企业的目的,比直接收购企业和资产更有利。

个人所得税及资本利得税则按纳税年度(4月6日至次年4月5日)申报。个人所得税由雇主从员工的周薪中代为扣除,每付一次薪水,扣除一次税,即所谓的PAYE(pay as you earn)。每个员工都有一个PAYE号,雇主根据员工不同的纳税税率代扣代缴相应的税额。

英国个人所得税的纳税人是英国居民和非居民。凡一个征税年度内在英国居住满六个月者为英国居民,否则为非居民。英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税;对非居民仅就其来源于英国的所得征税。


英国个人需要纳税的主要税项有:
1)所得税——因自己所挣的工资而发生的税;所得税所针对的收入主要包括:① 工资;② 每年年终分红奖金;③ 股息(含股票理财投资);④ 养老金收入;⑤ 储蓄和债券的利息收入;⑥ 房屋出租的租金收入;⑦ 信托的收入。
2)印花税——因拥有财产或股份而发生的税。印花税针对房地产、股份和证券的转让按4%和0.5%税率分别收取。
3)增值税——在欧盟内对商品和服务所征的税;
4)社会保险税——为了加强某些社会保障权利,如养老金、病假工资而征收的税。社会保险税也称国民保险税,是对雇主、雇员以及自营人员征收的一种税。纳税人是雇主和雇员以及自营人员。课税对象是雇主支付给雇员的劳动所得,以及自营人员从事各项独立劳务活动取得的所得,实行定额征收制,没有最低生活费和其他任何宽免。社会保险税实行比例税率。雇主和雇员的税率相同,由雇主负责扣缴和申报。英国社会保险税的计征办法采用非累计制,即纳税人每周的税款决定于其本周的所得额,而不受前后各周所得多少的影响。
英国个人所得税的计税依据是应税所得。应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得,各自扣除允许扣除的很必要费用后,加以汇总,再统一扣除生计费用后的余额。允许扣除的生计费用包括:基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇(鳏夫)扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额,按法律规定,每年随物价指数进行调整。英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税(限于直接的海外税),按避免双重征税协定或英国法律的单边规定给予税收抵免。
英国的个人所得税结构是通过扣除和税率档次的制度来运转的。每一个人都有个人扣除额,从税前总所得额中作扣除就得出应纳税所得额,当然各项所得的费用在汇总时已作扣除。个人扣除额依年龄的增长而增加。除个人扣除额之外,还有已婚夫妇扣除额,也是随年龄的增长而增加的。另外英国个人所得税的级距及扣除额都依当年零售物价指数的升高而作通货膨胀调整。登尼特咨询热线0755-82143966 www.onobbb.com  www.tannet-group.com\

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